Снижение налогов для малых предприятий: что известно?

1. Критерии отнесения к предприятиям малого бизнеса
2. Текущая ситуация в области налогообложения

Малый бизнес – это важная часть российской экономики, в том числе и в связи с тем, что они уплачивают серьезный объем налогов в бюджеты всех уровней. Однако именно этой категории организаций приходится сложнее всех в кризисные времена: даже небольшое падение прибыли существенно ухудшает баланс их доходов и расходов, а ведь нужно еще вносить арендные платежи, выплачивать зарплату и финансировать другие статьи. Поэтому вопрос оптимизации налогового бремени в этих условиях становится для них одним из первостепенных.

Критерии отнесения к предприятиям малого бизнеса

Определение предприятия, относящегося к категории малого бизнеса, содержится в федеральном законе от 24.07.2007 N 209-ФЗ, посвященном вопросам развития малого и среднего предпринимательства в России. В статье 4 этого нормативного документа указывается, что для отнесения к этой категории необходимо выполнение следующих условий:

• количество сотрудников организации – до 100 человек. При этом организации, в которых работает 15 менее специалистов, относятся к группе микропредприятий;
• годовой доход – не более 800 миллионов рублей. При этом для микропредприятий наибольшее допустимое значение этого критерия определено на уровне 120 миллионов рублей в год.

При этом в зависимости от организационно-правовой формы компании для нее могут вводиться дополнительные критерии. Например, если предприятие зарегистрировано в форме ООО, то суммарная доля участия государственных, муниципальных, общественных, религиозных и иных подобных предприятий в ее уставном капитале не должно превышать 25%.

Текущая ситуация в области налогообложения

Сейчас малые предприятия, применяющие основную систему налогообложения (ОСН), выплачивают несколько базовых типов налогов. Как сообщает официальный портал Федеральной налоговой инспекции, их стоит разделить на следующие категории:

• федеральные налоги и сборы, поступления от которых идут непосредственно в федеральный бюджет;
• региональные налоги, которые идут на финансирование бюджетов субъектов российской федерации;
• местные налоги, поступающие в бюджет муниципалитетов или других типов населенных пунктов.

Кроме этого, отдельные типы предприятий, например, те, которые используют в своей работе природные ресурсы, должны уплачивать также особые отраслевые платежи и сборы.

Однако на практике ОСН этой категорией организаций используется достаточно редко. Это связано в первую очередь с тем, что такая система предполагает оформление большого объема отчетности по итогам каждого завершившегося финансового периода. Кроме этого, объем налогов, подлежащих уплате в рамках этой системы, достаточно серьезен. Он включает:

• налог на прибыль в размере 20%;
• НДС в размере 0%, 10% или 20% в зависимости от категорий продуктов, которыми занимается организация;
• налог на имущество - в размере до 2,2%;
• обязательные взносы в страховые фонды, уплачиваемые за работников.

Если предприятие работает в статусе ИП, то вместо налога на прибыль оно уплачивает налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в размере 13%. Как видно, это достаточно серьезные цифры для малого бизнеса. При этом у интересующей нас категории организаций есть несколько более удобных и доступных альтернатив.

Особые системы налогообложения для малого бизнеса

Организации, которые согласно параметрам, приведенным в федеральном законе № 209-ФЗ, относятся к предприятиям малого бизнеса, могут применять в своей работе следующие варианты систем налогообложения – если, конечно, они соответствуют установленным требованиям:

• упрощенная система (УСН). В соответствии со статьей 346.12 действующего Налогового кодекса РФ компания имеет право перейти на УСН, если за 9 месяцев текущего года ее доходы составили не более 112,5 миллионов рублей. Некоторым организациям переход на УСН вообще запрещен – это касается таких предприятий как банки, страховые компании и другие. Основной плюс этой системы – возможность по своему усмотрению выбрать объект налогообложения. Если в этом качестве выступают доходы, ставка налога для предприятия составит 6%, если доходы за вычетом расходов – 15%. Общий налог, предусмотренный в рамках УСН, заменяет собой три типа налогов - НДС, налог на прибыль (или НДФЛ для ИП) и налог на имущество. При этом в дополнение к приведенному налогу малые предприятия на УСН платят установленные взносы в страховые фонды;
• единый налог на вмененный доход (ЕНВД). Основная идея этой системы налогообложения состоит в том, что размер налога в ее рамках рассчитывается исходя из предполагаемой величины дохода организации за определенный период. При этом он зависит от рода ее деятельности и рассчитывается по специальной формуле. Условия, которым должна отвечать компания, делающая перейти на ЕНВД, прописаны в статьях 26 и 346.28 НК РФ. Переход на этот вид налогообложения доступен для организаций, занимающихся определенными видами работ, - их список каждый регион определяет самостоятельно. Такие компании также уплачивают взносы в страховые фонды, однако при этом имеют право уменьшить размер основного налога на сумму уплаченных взносов;
• патентная система налогообложения (ПС). ПС доступна для организаций, занимающихся видами деятельности, перечисленными в статье 346.43 НК РФ. Она предполагает покупку патента, который дает право выполнять работу по одному из этих направлений. Стоимость патента устанавливается каждым регионом самостоятельно. При этом для применения этой системы установлены серьезные ограничения: ее могут применять только индивидуальные предприниматели, имеющие не более 15 наемных работников. Кроме стоимости патента, ИП также должен вылачивать взносы в страховые фонды.

Для особых видов деятельности применяются также дополнительные варианты систем налогообложения – например, единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).

Из приведенных описаний понятно, что в дополнение к основному размеру налога все предприниматели вне зависимости от предпочитаемой системы налогообложения обязаны уплачивать взносы в страховые фонды. Проанализируем этот вопрос более предметно.

Взносы в страховые фонды

В общей сложности размер выплат в страховые фонды, которые уплачиваются за каждого сотрудника его работодателем, составляют 30,2% от его заработной платы. Они складываются из:

• 22% - взносы в Пенсионный фонд РФ, направляемые на финансирование программы обязательного пенсионного страхования;
• 5,1% - взносы в Фонд обязательного медицинского страхования;
• 2,9% - взносы в Фонд социального страхования, которые идут на финансирование выплат по временной нетрудоспособности, в том числе в связи с материнством;
• 0,2% - целенаправленные взносы в ФСС на финансирование выплат, связанных с наступлением несчастного случая или профессионального заболевания.

Указанные тарифы носят базовый характер и могут изменяться как в большую, так и в меньшую сторону. Первый вариант возможен, например, если компания занимается опасными видами деятельности, второй – если она имеет право на применение льгот по уплате страховых взносов.

Перспективы снижения налогов

На недавнем заседании Правительства премьер-министр Михаил Мишустин заявил о том, что в целях снижения негативного эффекта от пандемии коронавируса на предприятия малого бизнеса им будет предоставлен ряд льгот. Несколько дней спустя президент России Владимир Путин расширил предлагаемый список, включив в него несколько дополнительных позиций. В результате сейчас этот перечень включает предложения о том, чтобы:

• все организации, принадлежащие к категории малого бизнеса, получат отсрочку по уплате обязательных страховых взносов во все действующие фонды;
• организации, деятельность которых выполняется с применением арендного имущества, принадлежащего государственным или муниципальным собственникам, получат отсрочку арендного платежа;
• отменить все налоговые, таможенные и другие проверки, проводимые в плановом формате, для предприятий малого бизнеса;
• предусмотреть снижение общего размера страховых взносов с 30,2 до 15%. Основной задачей такого решения президент назвал стимулирование роста заработных плат для работников, занятых в малом бизнесе.

Пока предполагается, что продолжительность этих льгот, кроме последней, составит три месяца. Они будут применяться уже с марта текущего года. При этом снижение размера страховых взносов будет долгосрочной мерой, подчеркнул В. Путин, поскольку она ориентирована на общее улучшение состояния экономики в длительной перспективе.

Перечисленные меры – это список, который был официально озвучен на уровне первых лиц государства. При этом на уровне обсуждения звучат предложения о дополнительных мерах поддержки малого бизнеса, таких как расширение программ льготного кредитования, реструктуризация ранее выданных кредитов, создание антикризисного фонда и проч. При этом для отдельных отраслей, возможно, будут предусмотрены специальные меры поддержки. Например, авиационным предприятиям могут предоставить отсрочку по уплате налогов, а торговым организациям – отменить действующие транспортные ограничения. Однако конкретных сроков реализации таких предложений пока не прозвучало, равно как и определенных четких указаний относительно необходимости выполнения необходимой подготовки. Мы будем следить за развитием событий в этой области и оперативно дополнять информацию о готовящихся и согласованных мерах поддержки малого предпринимательства в условиях сложной ситуации.